АКТУАЛЬНІ ПИТАННЯ ОПОДАТКУВАННЯ МІЖНАРОДНОЇ ТОРГІВЛІ
Анотація
Кожна держава, в силу принципу державного суверенітету, наділена не-
відчужуваним правом стягувати податки на підставі зв’язку суб’єкта чи
об’єкта оподаткування з національною юрисдикцією (громадянство, місце
проживання, місце здійснення діяльності тощо). Вихід із бізнес-процесів
за межі однієї держави може подвоїти оподаткування. Для платників
податків це означає погіршення їх конкурентної позиції, що суперечить
сучасним принципам вільної торгівлі.
Функціонування офшорних зон та так зване агресивне податкове плану-
вання – прагнення бізнесу мінімізувати податкові навантаження шляхом
штучного приєднання підприємств до найменш обтяжливих податкових
юрисдикцій також негативно впливають на рівень податкових надходжень
держав.
В даний час питання оподаткування міжнародної торгівлі регулюються,
головним чином, двосторонніми договорами, які базуються на Типових кон-
венціях про уникнення подвійного оподаткування. Спроби розробити єдину
конвенцію не були успішними навіть під егідою ООН. Сьогодні в результаті
нового етапу розвитку цифрових технологій, таких як Інтернет-торгівля,
Інтернет-банкінг, криптовалюта, виникає нагальна потреба вдосконалити
діючі міжнародні договори та розробити універсальний інструмент регу-
лювання міжнародного податку на торгівлю, особливо під егідою ООН та
ОЕСР, але також за участі Світової організації торгівлі.
Міжнародні договори про уникнення подвійного оподаткування охоплю-
ють, як правило, всі види податку на прибуток та податок на капітал і
мають дві основні цілі: усунення подвійного оподаткування та боротьбу
з ухиленням від сплати податків. Зазвичай вони містять трансакційні
види податків та об’єкт оподаткування, опис конкретних податкових
режимів, встановлених договором щодо окремих видів доходу (доходи від
бізнесу, дивіденди, відсотки, роялті, заробітна плата тощо). Крім того, договорами передбачено порядок скасування подвійного оподаткування, права
оподаткування якого зберігаються обома сторонами угоди та визначають
конкретний порядок здійснення угоди.
Посилання
пособие. Москва: Магистр.
Бєліцький, І., Кузьміна, К. (2018). На що звертати увагу в міжнародній
торгівлі за участю компаній-нерезидентів? Юридична газета
online, 38 (640). URL: http://yur-gazeta.com/publications/practice/
zovnishnoekonomichna-diyalnist/na-shcho-zvertati-uvagu-v-
mizhnarodniy-torgivli-za-uchastyu-kompaniynerezidentiv.html
Герасименко, Н. М. (2014). Розвиток міжнародного співробітництва
у сфері обміну податковою інформацією. Збірник наукових праць
Національної академії державного управління при Президентові України,
Вип. 2, 70–84. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/znpnadu_2014_2_8
Крихтина, Е. (2018). Особенности применения конвенций об
избежании двойного налогообложения, разработанные ОЭСР и ООН.
Aston Financial Services. URL: https://astonfs.com/ru/blog/ob-izbezhanii-
dvojnogo-nalogooblozheniya-razrabotannye-oesr-i-oon
Крушельницька, Т. А. (2012). Управління податковою системою
України в умовах міжнародної економічної інтеграції: моногра-фія.
Донецьк : Юго-Восток.
Кузнєцов, К. В. (2006). Підвищення ефективності механізмів державного
управління в контексті міжнародних податкових договорів України :
дис. … канд. наук з держ. упр.: спец. 25.00.02. Київ.
О рекомендациях по применению конвенций об избежании двойного
налогообложения. Вісник. Офіційно про податки. URL: http://www.
visnuk.com.ua/ru/pubs/id/5502
Основы германского и междунарродного экономического права.
Учебное пособие; Х. Й. Шимидт-Тренц, Ю. Платте, М. Пашке и др.
(2007). Санкт-Петербург: Издательский Дом С.-Петерб. гос. ун-та,
Издательство юридического факультета СПбГУ.
Петрова, Г. В. (2014). Международное финансовое право: учебник.
Москва: Издательство Юрайт; ИД Юрайт. Серия : Магистр.
Податковий кодекс України (2011). Відомості Верховної Ради України,
№ 13-14, № 15-16, № 17, ст. 112. с. 510
Селезень, П. О. (2010). Обмін податковою інформацією в договорах
України про уникнення подвійного оподаткування. Юридична Україна,
8, 54–59.
Типовая конвенция ООН об избежании двойного налогообложения
в отношениях между развитыми и развивающимися странами (2001).
Док. ST/ESA/PAD/SER.E/21. Нью-Йорк: Изд-во ООН. XXIII.
Функції податків. Все про податки в Україні _ сервіс Taxlink.
URL: https://taxlink.ua/ua/analytics/doc-ponjattja-podatky-jogo-
elementi-oznaki/fynkcii-podatkiv/.
Щодо міжнародних договорів про уникнення подвійного
оподаткування: Лист ДФС України від 02.01.2018 № 78_7_99-99-01-
02-02-17. Державна фіскальна служба України. URL: http://sfs.gov.ua/
diyalnist-/mijnarodne-/chinni-dvostoronni-mijuryado/328349.html
Articles of the Model Convention With respect to taxes on income and
on capital. OECD.org. URL: http://www.oecd.org/ctp/treaties/articles-
model-tax-convention-2017.pdf
Implementing the Tax Transparency Standards: A Handbook for Assessors
and Jurisdictions / Assessment by the Global Forum on Transparency and
Exchange of Information for Tax Purposes / OECD (2002). Paris.
International community has achieved unprecedented success fighting
offshore tax evasion. OECD.org. URL: http://www.oecd.org/tax/
international-community-has-achieved-unprecedented-success-fighting-
offshore-tax-evasion.htm
Model Tax Convention on Income and on Capital. Condensed version, 15
July 2005. Paris: OECD Publications.
Tax Transparency 2013: Report on Progress / OECD (2013). Paris: [s. n.].
Work on exchange of information and conclusion / UN Committee
of Experts on International Cooperation in Tax Matters (2006). Geneva,
30 October – November.
